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关于外综服企业出口货物退(免)税新政的几点提示

2017年9月,国家税务总局发布了《关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(35号公告),废止《关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题公告》。新规将外综服企业以自营名义出口申报退税改为代办退税,进一步明确了外综服企业的审查义务标准、退税主体责任等问题。新政实施已有近一年时间,下面就再回顾一下给企业带来的影响。

背景

由于外贸综合服务企业所提供的服务业务与传统的外贸企业、生产企业出口贸易、代理出口贸易存在较大差异,无法适用传统的出口退(免)税政策,针对上述问题,新规规定外综服企业代国内生产企业办理出口退(免)税事项且同时符合一定条件的,可由外综服企业向其所在地主管税务机关集中代为办理出口退(免)税事项。

需要注意的几点事项:

第一,按照新规,外综服企业可直接凭借其与生产企业签订的外贸综合服务协议、代办退税专用的增值税专用发票以及其他相关单证,到其所在地主管税务机关办理代办退税备案。外综服企业的主管税务机关,将按照外综服企业的出口企业管理类别审核办理代办退税。代办的退税款将直接转至上游生产企业提供的代办退税账户,而不再进入外综服企业的账户。外综服企业与上游生产企业之间不存在货物的购销关系,而是代办退税的代理服务关系。外综服企业也无需再为上游生产企业垫付出口退税款,从而大幅降低了自身的退税风险和资金成本,并且从根本上规避了外综服企业被定性为“真代理、假自营”骗取出口退税的风险。

第二,“代理退税”模式下,外综服企业应履行代办退税内部风险管控职责,制定代办退税内部风险管控制度,含风险控制流程、规则、管理制度等。严格审核委托代办退税生产企业生产经营情况、生产能力及出口业务的真实性。建立代办退税风险管控信息系统,对生产企业的经营情况和生产能力进行分析,对代办退税的出口业务进行事前、事中、事后的风险识别、分析。对于对年度内委托代办退税税额较大的生产企业,还要负责实地核查其经营情况和生产能力。

第三,对于外综服企业与上游生产企业之间出口退税主体责任划分,外综服企业有按规定应予追回税款的义务,生产企业未能按规定将税款补缴入库的,外综服企业应当承担连带责任,将生产企业未能补缴入库所涉及的税款进行补缴。即虽然出口退税不合规的补税责任主体为生产企业,但外综服企业仅在一定条件下承担补税的连带责任。

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